A Axencia Tributaria publicou un cadro informativo onde se recollen os distintos tipos de retencións e pagamentos a conta do IRPF no exercicio 2024.
A continuación deixámosche unha táboa resumo coas porcentaxes de retención exactas para cada subcategoría do IRPF no ano 2024. A táboa inclúe as columnas do tipo de renda, a descrición detallada, o tipo de retención aplicable para 2024 e as claves/subclaves relevantes.
| Clase de ingresos | Descrición detallada | Taxa de retención 2024 | Chave/Subclave |
|---|---|---|---|
| Traballo | Relacións laborais e estatutarias en xeral | Variable segundo o procedemento xeral (algoritmo) | A |
| Traballo | Pensións e patrimonio pasivo do sistema públicoPensionistas con dous ou máis pagadoresPensións dos sistemas privados de seguridade social | Variable segundo o procedemento xeral (algoritmo) | B.01, B.02, B.03 |
| Traballo | Prestacións e subsidios por desemprego | Variable segundo o procedemento xeral (algoritmo) | C |
| Traballo | Directores e administradores (entidades > 100.000 euros de facturación) | 35 % | E.01, E.04 |
| Traballo | Directores e administradores (entidades <100.000 euros de facturación) | 19 % | E.02, E.03 |
| Traballo | Premios literarios, artísticos ou científicos non exentos | quince% | F.01 |
| Traballo | Cursos, conferencias, coloquios, seminarios e similares | quince% | F.02 |
| Traballo | Elaboración de obras literarias, artísticas ou científicas (cesión de dereitos)En xeral | quince% | F.03 |
| Traballo | Elaboración de obras literarias, artísticas ou científicas (cesión de dereitos)Cando o volume de tales ingresos do ano anterior sexa inferior a 15.000 € e represente máis do 75 % da suma do IR de AA.EE. e o traballo obtido polo contribuínte no dito exercicio | 7 % | F.04 |
| Traballo | Atrasos | quince% | |
| Traballo | Réxime fiscal especial dos traballadores desprazados | Ata 600.000 €: 24 %, Desde 600.000,01 €: 47 % | Mod.296 | 20/07 |
| Actividades profesionais | En termos xerais (art. 101.5.a) LIRPF). | quince% | G.01 |
| Actividades profesionais | Determinadas actividades (recadadores, mediadores, delegados SELAE) | 7 % | G.02 |
| Actividades profesionais | Profesionais recén iniciados (no ano de inicio e nos dous seguintes) | 7 % | G.03 |
| Actividades profesionais | Algunhas actividades especiais (ver táboa abaixo) | 7 % | G.04 |
| Actividades económicas | Actividades agrícolas e gandeiras en xeral (art. 95.4 RIRPF) | 2 % | H.01 |
| Actividades económicas | Actividades de engorde de porcos e aves (art. 95.4 RIRPF) | 1 % | H.02 |
| Actividades económicas | Actividades forestais (art. 95.5 RIRPF) | 2 % | H.03 |
| Actividades económicas | Determinadas actividades empresariais en Estimación Obxectiva (art. 95.6 RIRPF) | 1 % | H.04 |
| Actividades económicas | Devolucións do art. 75.2.b): cesión de dereitos de imaxe (art. 101.1 RIRPF) | 24 % | I.01 |
| Actividades económicas | Devolucións do art. 75.2.b): resto de conceptos (art. 101.2 RIRPF) | 19 % | I.03 |
| Imputación de ingresos por cesión de dereitos de imaxe | (art. 92.8 LIRPF, e art. 107 RIRPF) | 19 % | J. |
| Plusvalías _ | Premios de xogos, concursos, sorteos… suxeitos a retención, distintos dos suxeitos á GELA (101,7 LIRPF) | 19 % | K.01, K.03 |
| Plusvalías _ | Explotación forestal en montes públicos 101,6 LIRPF e 99,2 RIRPF) | 19 % | K.02 |
| Outras plusvalías | Transmisión de dereitos de subscrición (art. 101.6 LIRPF): a partir do 1.1.2017 | 19 % | M, N, O |
| Outras plusvalías | Transmisión de accións e participacións en Institucións de Investimento Colectivo (Fondos de Investimento) (art. 101.6 LIRPF) | 19 % | CE |
| Mobiliario de capital | Transferencia de capital propio a terceiros | 19 % | M |
| Mobiliario de capital | Operacións de capitalización, seguro de vida ou invalidez | 19 % | N |
| Mobiliario de capital | Propiedade industrial, asistencia técnica | 19 % | CALQUERA |
| Mobiliario de capital | Arrendamento e subarrendamento de bens mobles, negocios ou minas | 19 % | CE |
| Capital Inmobiliario | Arrendamento ou subarrendamento de inmobles urbanos | 19 % | Mod.180 |
| Independentemente da súa clasificación como fonte de ingresos (traballo, actividade profesional ou ac | Propiedade intelectual (art. 101.9 LIRPF): Con carácter xeralCando o tipo do 7% previsto no art. 101.3 ou 101.5 LIRPF Anticipos por conta da transferencia de dereitos de autor que se devengarán durante varios anos | 15%7 %7 % | F.05, G.05 ou I.02F.06 ou G.06F.07 ou G.07 |
Nota: Os tipos de retención poden variar en determinados casos especiais, como para os contribuíntes residentes en Ceuta, Melilla ou a Illa da Palma, onde se aplican reducións específicas.
Esta táboa resume as principais categorías de documentos e as taxas de retención correspondentes para 2024. Se necesitas máis detalles ou categorías específicas, avísanos.
Ver táboa completa de retencións 2024
Que son as retencións e os pagamentos a conta?
Son as cantidades que o pagador dunha renda, dineraria ou en especie, desconta dela e ingresa na Facenda Pública.
Estes ingresos son un anticipo do importe do imposto que deberá aboar o perceptor da renda.
O pagador dunha renda en especie deberá efectuar o pagamento á conta e pode repercutir ou non ao perceptor da renda.
Deberá reter ou ingresar na conta cando cumpra os seguintes requisitos:
- Vostede é un pagador obrigado a reter ou ingresar na conta e
- Os ingresos que pague, en diñeiro ou en especie, están suxeitos a retención ou aboamento a conta.
Asumirá (ou estará suxeito a) unha retención cando reciba unha renda suxeita a retención pagada por quen estea obrigado a reter
Ingresos suxeitos a retención ou ingreso á conta
Entre outros:
- Desempeño do traballo
- Ingresos procedentes do arrendamento ou subarrendamento de bens inmobles urbanos, salvo excepcións
- Ingresos por actividades profesionais
- Ingresos das actividades agrícolas, gandeiras e forestais
- Devolucións das seguintes actividades empresariais en estimación obxectiva: «Transporte de mercadorías por estrada» (IAE 722) e «Servizo de mudanzas» (IAE 757)
- Determinadas plusvalías como as derivadas da transmisión de accións
- Rendibilidade do capital mobiliario
- Premios concedidos como consecuencia da participación en concursos, sorteos
- As derivadas da propiedade industrial e intelectual, da prestación de asistencia técnica, do arrendamento ou subarrendamento de bens mobles, negocios ou minas e da cesión do dereito de explotación do dereito de imaxe.
Ingresos non suxeitos a retención ou ingreso a conta
Entre outros:
- Ingresos e dietas exentos e gastos de viaxe exentos de impostos
- Ingresos por arrendamento ou subarrendamento de inmobles urbanos nos seguintes casos:
- cando o aluguer que lle aboe o arrendatario ao mesmo propietario non supere os 900 € anuais
- cando se trata de arrendamentos de vivendas da empresa para os seus empregados
- cando o arrendador exerza unha actividade do grupo 861 do IAE ou outra que lle dea dereito a arrendamento ou subarrendamento e aplicando ao valor catastral a taxa establecida para o grupo 861 non resulta nula.
A taxa será nula se o valor catastral dos inmobles arrendados ou subarrendados a efectos do IBI multiplicado por un 0,1% dá un resultado inferior a 601,01 €.
- Rendemento de letras do Tesouro
- Primas de conversión de bonos en accións
Persoas ou entidades obrigadas a reter ou realizar depósitos a conta
Con carácter xeral, teñen a obriga de reter ao aboar ingresos suxeitos a retención, entre outros:
- Persoas físicas que desenvolvan unha actividade económica (empresarios, profesionais, agricultores, etc.) polos ingresos que obteñan ou aboen no exercicio da actividade.
- As entidades en réxime de atribución da renda que paguen ou satisfagan rendas suxeitas ao IRPF.
- As persoas xurídicas e outras entidades que paguen o Imposto de Sociedades que paguen ou satisfagan rendas suxeitas a este imposto.
- Contribuíntes do Imposto sobre a Renda de Non Residentes (IRNR) que operen en España a través dun establecemento permanente ou sen establecemento permanente en determinados casos.
Cando teño que facer a retención ou o ingreso á conta?
Con carácter xeral, a obriga xorde no momento en que satisfaga ou paga os ingresos.
Nas rendas do capital mobiliario xorde a obriga:
- No momento de vencemento ou no momento do pagamento ou entrega se é anterior;
- No momento da transmisión, amortización ou reembolso se os rendementos derivan da transmisión, amortización ou reembolso de activos financeiros.
Nas plusvalías xorde a obriga de retención e ingreso á conta: Se a ganancia deriva da transmisión ou reembolso de accións ou participacións de entidades de investimento colectivo, cando se formalice a transmisión ou reintegro das accións ou participacións.
Pago anticipado por residencia habitual
No caso de ser traballador por conta allea, poderá solicitar a redución de dous números enteiros do tipo de retención aplicable á súa renda laboral sempre que:
- O importe total da súa retribución íntegra por ingresos do traballo de todos os seus pagadores é inferior a 33.007,20 € anuais;
- Realizas pagos de préstamos destinados á adquisición ou rehabilitación da túa vivenda principal (non se contempla ampliación nin construción);
- Tes dereito á dedución por investimento en vivenda habitual;
- Comunique esta situación ao seu pagador (pode utilizar o modelo 145);
- E, o tipo de retención non é negativo como consecuencia da redución.
Se vostede é o pagador da renda laboral, terá que telo en conta para calcular a retención que debe aplicar aos seus empregados.
Prazos de presentación e efectos
Podes comunicar desde o momento en que destinas cantidades á adquisición ou rehabilitación da túa vivenda habitual.
A regularización do tipo de retención producirase a partir da data en que a comunique e, sempre que queden polo menos 5 días para confeccionar a nómina.
Non ten que repetir esta comunicación en cada exercicio salvo que existan variacións nos datos que comunicou inicialmente.
Obrigas como retenedor
1-Efectuar a declaración mensual ou trimestral e anotación das cantidades retidas utilizando os modelos homologados para as distintas modalidades de ingresos.
Estes modelos son, entre outros, o modelo 111 de Retencións e rendas por rendas do traballo, actividades económicas, premios e determinadas dotacións de ingresos e o modelo 115 de retencións por arrendamento de bens inmobles.
- Declaracións trimestrais: salvo domiciliación do pagamento, nos 20 primeiros días naturais de abril, xullo, outubro e xaneiro das cantidades retidas no trimestre anterior.
- Declaracións mensuais: entre outros casos, cando o volume das súas operacións no ano inmediatamente anterior sexa superior a 6.010.121,04 €. O prazo, salvo domiciliación do pagamento, é dentro dos 20 primeiros días naturais do mes para as cantidades retidas o mes anterior.
Deberá presentar declaracións negativas, nos prazos anteriores e cos mesmos modelos, cando satisfaga ingresos suxeitos a retención ou ingreso a conta e polo seu importe non proceda practicalas.
Se o vencemento dos prazos de presentación coincide cun día inhábil, o prazo rematará o primeiro día hábil seguinte.
Excepcionalmente, no ano 2020 poderían presentarse e depositar ata esa data as retencións cuxo vencemento se producise entre o 15 de abril e o 20 de maio se o volume de operacións en 2019 non superase os 600.000 euros.
2-Presentar anualmente unha declaración informativa cos modelos homologados para cada tipo de renda.
Debe presentar o modelo 190 se presentou o modelo 111 e o modelo 180 se enviou o modelo 115.
O período, con carácter xeral, está comprendido entre o 1 de xaneiro e o 31 de xaneiro do ano seguinte a aquel ao que corresponda a declaración anual.
3-Expedir a favor do perceptor da renda os certificados que acrediten as retencións e ingresos a conta efectuados. Debes poñelos a disposición antes do inicio da declaración do IRPF. Podes utilizar este modelo: Certificado de retención
4-Comunicarlle ao perceptor da renda, no momento do pagamento, a retención ou ingreso a conta efectuado e a porcentaxe aplicada.
0 comentarios