Se acabas de abrir o teu propio negocio, é probable que te sintas un pouco desbordado pola contabilidade empresarial, xa que os seus requisitos son máis complexos que os dun autónomo. Un dos aspectos máis importantes que debes ter claro é o Imposto de Sociedades, que grava a renda das empresas e outras persoas xurídicas.
Que é o Imposto de Sociedades?
O artigo 31 da Constitución Española establece que “toda persoa contribuirá ao mantemento dos gastos públicos de acordo coa súa capacidade económica”. No caso das persoas físicas, o sistema fiscal español contempla o Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas ( IRPF ).
Non obstante, cando os ingresos os obteñan unha persoa xurídica (empresa, asociación, fundación) ou unha entidade sen personalidade xurídica, pero que teña a consideración de contribuínte (fondos de investimento, UTE, fondo de pensións), aplícase o Imposto sobre Sociedades.
Polo tanto, é un imposto directo e persoal que grava a renda das empresas e outras persoas xurídicas , segundo indica a Axencia Tributaria . Como norma xeral, só están exentas algunhas sociedades civís que non teñan finalidade comercial e determinadas entidades do sector público.
Por outra banda, as institucións sen ánimo de lucro, benéficas ou de utilidade pública, así como as organizacións non gobernamentais, colexios profesionais, sindicatos, asociacións empresariais, cámaras oficiais ou partidos políticos, deberán declarar os ingresos obtidos, pero poderán acollerse a un exención parcial.
Que tipos impositivos se aplicarán en 2024?
O Imposto sobre Sociedades calcúlase a partir dos resultados contables da empresa , aos que se aplica a base impoñible correspondente, que indicará canto debe pagar ese ano. A Lei 27/2014, do 27 de novembro, regula todo o relacionado con este imposto e determina diferentes tipos impositivos:
Tipo xeral do 25 por cento
En 2014, o tipo xeral do imposto de sociedades foi do 30 por cento, pero coa reforma fiscal rebaixase, de modo que desde o 1 de xaneiro de 2016 e ata a data, aplícase o 25 por cento ás sociedades anónimas e sociedades de responsabilidade limitada .
Taxa reducida do 15 por cento para emprendedores
Desde 2015, as empresas de nova creación poden beneficiarse dun tipo reducido, que se aplica durante os dous primeiros anos nos que xeran beneficios. Non obstante, hai que ter en conta que este 15% aplícase á base impoñible ata os 300.000 euros. Por riba desa cantidade, os beneficios tributan nun 20%.
Taxa reducida do 23 por cento para pequenas empresas
O 1 de xaneiro de 2023 entrou en vigor un tipo reducido do 23% para pemes, microempresas e outras pequenas entidades. A condición que hai que cumprir é que a facturación do ano anterior fose inferior a 1 millón de euros.
Tipo reducido do 20 por cento para as cooperativas de protección fiscal
Aplícase a todas as sociedades cooperativas amparadas fiscalmente, aínda que os resultados extracooperativos deberán tributar ao tipo xeral ou ao 25%.
Cómpre sinalar que as sociedades cooperativas de crédito e os bancos rurais tributan ao 25% e os seus resultados non cooperativos ao 30%.
Que gastos podes deducir?
Para poder deducir os gastos do imposto de sociedades, deberán:
- Estar relacionado coa actividade da empresa.
- Estar debidamente reflectidos nos libros contables .
- Xustificarase cunha factura, preferentemente completa, xa que nalgúns casos non é suficiente a factura simplificada común.
- Correspondente ao exercicio da actividade, o gasto realizado no exercicio anterior non se pode imputar a un ano, aínda que existen gastos que se poden dividir en varios exercicios fiscais.
En 2024, grazas a unha serie de sentenzas emitidas polo Tribunal Supremo , os gastos deducibles no Imposto de Sociedades foron ampliados para incluír:
- Salario de todos os socios , aínda que non estea reflectido nos estatutos, sempre que sexan traballadores e non administradores. Tamén é deducible o salario dos administradores e conselleiros, aínda que non estea establecido nos Estatutos da Sociedade.
- Gastos por intereses e crédito. Os xuros e demais custos que soportan os autónomos e empresas ao solicitar un préstamo ou unha liña de crédito poden deducirse do Imposto de Sociedades.
- Gastos de promoción. Os beneficios fiscais no Imposto de Sociedades esténdense á promoción da marca, polo que as empresas poden deducir os gastos xerados polas súas campañas publicitarias.
- Xuros de aprazamento no Imposto de Sociedades. As multas e sancións non son deducibles, pero si os xuros de demora, xa que están relacionados co exercicio da actividade empresarial. Para incluílos como dedución, o dito gasto non poderá superar o 30% do beneficio de explotación do exercicio nin superar o millón de euros.
Cando ten que pagar o Imposto de Sociedades?
Os prazos do Imposto de Sociedades dependen do exercicio fiscal da empresa , o que significa que pode seguir o ano natural ou escoller o seu propio calendario. Aínda que non existen datas concretas, a lei establece ventás temporais, polo que terá un prazo máximo de 25 días naturais seguintes aos seis meses seguintes ao peche do exercicio .
Se elixes o ano natural, terás que presentar o imposto como moi tarde o 25 de xullo. Lembra que é obrigatorio presentar o modelo 200 da Axencia Tributaria , aínda que non resulte ingresar nin devolver nada ou non teñas realizado ningunha actividade.
Ademais do modelo para a presentación da declaración anual do Imposto de Sociedades, tamén terás que presentar o modelo fraccionado . O modelo 202 preséntase nos meses de abril, outubro e decembro, se tivese resultado positivo na súa última declaración do modelo 200 . Deste xeito, realiza un anticipo ou pagamento a conta do importe total da seguinte declaración anual.
Que facer se non pode pagar o Imposto de Sociedades?
Se chegado o momento de pagar o Imposto de Sociedades, non tes liquidez suficiente, podes solicitar un aprazamento . Non obstante, hai que ter claro que a débeda que se apraza é a derivada do modelo 200, a declaración anual do Imposto de Sociedades, non a cantidade a desembolsar no modelo 202, que é un pagamento fraccionado.
Desde 2015, Facenda deixou de pedir avais para conceder o aprazamento ou o fraccionamento , sempre que a contía non superase os 30.000 euros. A partir de abril de 2023 esta cantidade ascende a 50.000 euros . Se é maior, a Axencia Tributaria solicitará aval bancario, seguro de fianza ou garantía hipotecaria.
Tamén ampliou os prazos máximos de pagamento para as solicitudes de tramitación automatizada exentas da prestación de garantías. No caso das persoas xurídicas, o prazo ampliouse de 6 a 12 meses. Ademais, ampliou os prazos máximos de 36 a 60 meses cando se presta un aval bancario ou un seguro de fianza para facilitar aínda máis o pagamento do Imposto de Sociedades.
0 comentarios