No mes de decembro faise máis actual a vella tradición de repartir cestas de Nadal entre traballadores e clientes . Son moitas as empresas que queren agradecer o esforzo dos seus traballadores nestes tempos de incerteza, agasándoos con cestas e agasallos de Nadal , nos que tamén participa Facenda.

Pero, como se tributan as cestas de Nadal a empregados e clientes? É un gasto deducible no Imposto sobre Sociedades e no IRPF? É deducible o IVE nas cestas de Nadal?

A continuación explicamos as dúbidas sobre como  tributan as cestas de Nadal, os agasallos empresariais e a deducibilidade da factura da cea de Nadal.

Como tributan as cestas de Nadal no IRPF e no IRPF?

Tributación no Imposto de Sociedades

As cantidades pagadas polas cestas de Nadal son un gasto deducible no  Imposto de Sociedades , polo que non hai problema con este imposto. A propia Lei do Imposto sobre Sociedades establece que non se consideran doazóns nin liberalidades os gastos que, de acordo cos usos e costumes, se realicen co persoal da empresa, conceptos que non serían deducibles.

O que di Facenda: No caso concreto das  cestas de Nadal , na medida en que formen parte dos usos e costumes da empresa (é dicir, que se repitan no tempo), respecto do seu persoal, terán a consideración. dun gasto deducible para os efectos do Imposto de Sociedades, sen que sexa necesario que figuren nun convenio colectivo ou nalgún tipo de pacto que o obrigue, xa que se entende como un dereito adquirido do traballador. O propio Tribunal Supremo, na sentenza 313/2016 do 21 de abril de 2016, declarou que “o beneficio da cesta de Nadal non pode ser suprimido unilateralmente pola patronal”.

O Tribunal Supremo determinou en varias ocasións que a entrega dunha cesta de Nadal aos traballadores dunha empresa é unha “concesión máis beneficiosa”. É dicir, é un dereito que adquiren os traballadores e, ao tratarse dun dereito colectivo, os empresarios non poden eliminalo unilateralmente.

O mesmo tratamento pódese aplicar ás ceas de empresa.

O maior problema xorde ao descontar estes gastos o primeiro ano no que se producen, xa que non existe unha costume previa que xustifique a súa entrega. Sería recomendable non exercer o dereito a dedución ata despois dun exercicio económico para evitar problemas con Facenda.

En consecuencia, haberá que xustificar o gasto e a súa natureza, así como a súa adaptación aos usos e costumes. Polo tanto, se a empresa non cedeu antes cestas de Nadal, ou só ocorre de forma ocasional, non se pode descontar o gasto.

O primeiro ano a entrega de cestas de Nadal aos empregados non debe considerarse un gasto deducible. O resto dos anos, sempre que se demostre o costume, pódense descontar.

A este respecto, cómpre sinalar que a carga da proba corresponde á persoa que faga valer o seu dereito e que, se é o caso, corresponderá aos órganos de xestión e inspección tributarias a valoración das probas aportadas no exercicio das súas funcións.

Poderás xustificalo presentando facturas de anos anteriores, polo que só será complicado imputalo como gasto se é o primeiro ano que a empresa o fai.

Tributación no IRPF

No caso do  IRPF , a lexislación establece que todos os gastos relacionados con actividades de relacións públicas con clientes e provedores e que se repiten no tempo, son deducibles na declaración da renda.

Retribucións en especie para o traballador . Isto implica que os conceptos considerados como gastos deducibles dentro da empresa son tratados como retribucións en especie por traballo por conta allea dos traballadores que reciben agasallos de Nadal, e que a empresa ten que efectuar o correspondente pagamento a conta da empresa. Así mesmo, deberá figurar entre as declaracións en especie pagadas tanto nas declaracións trimestrais (modelo 111) como na declaración anual (modelo 190).

Ademais, deberá incluírse na base de cotización o importe da cesta de Nadal.Por exemplo:Se o custo total dos lotes é de 3.000 euros e o tipo de retención aplicable ao seu cadro de persoal (de media) é do 20%, a súa empresa deberá aboar 600 euros a Facenda (3.000 x 20%).

Non obstante, esta paga poderá repercutir aos traballadores . Neste caso xa non asumirá este custo adicional, pero os seus traballadores verán reducida a cantidade percibida.

Se a cesta de Nadal  se gañase nun sorteo , o seu tratamento sería diferente, aínda que tampouco estaría exenta de impostos. Tería a consideración de plusvalía para os efectos do IRPF e formaría parte da base impoñible xeral polo seu valor de mercado.

Agasallos a clientes e provedores

No caso de adquirir cestas de Nadal para regalar a clientes, colaboradores ou provedores, deberanse ter en conta as seguintes consideracións:

  • Na medida en que se trate de gastos de relación pública con clientes, serán deducibles fiscalmente sempre que cumpran os restantes requisitos en materia de rexistro contable, devengo, correlación entre ingresos e gastos e xustificación documental.
  • É fundamental reflexionar sobre a factura que é un agasallo personalizado. Polo tanto terá o logotipo e/ou nome da empresa. Ter en conta esta información para que estea perfectamente xustificada ante a Axencia Tributaria.
  • A  dedución por gastos a clientes ou provedores está limitada ao 1% do importe neto da cifra de negocios do período impositivo correspondente . Así, se a súa facturación en 2023 é de dous millóns de euros, 20.000 euros serán deducibles nese ano. O que supere esta cantidade non será deducible:
    • O Imposto sobre Sociedades (cuxo tipo xeral é do 25%) calcúlase sobre o beneficio (rendas menos gastos deducibles). Polo tanto, estes gastos reducen a base impoñible e, na práctica, só representan un custo do 75% do seu importe.
    • Por outra banda, os gastos non deducibles -o exceso superior ao 1% neste caso- supoñen un custo real do 100% do seu importe.

O gasto só alcanzará o importe que se tería contabilizado polos servizos a clientes ou provedores. Deste xeito, haberá que analizar se os gastos por servizos a clientes ou provedores son tales, sen incluír ningún outro gasto a persoas que non fosen clientes ou provedores, como, por exemplo, os gastos a socios ou aos seus familiares.

Sen limitación. Este límite non se aplicará a outros gastos de promoción, que seguirán sendo deducibles como ata agora:

  • Poderás seguir entregando cestas de Nadal aos teus empregados , segundo costumes e prácticas.
  • Os gastos derivados da entrega gratuíta de mostras , ou entregas relacionadas con ingresos (por exemplo, agasallos ofrecidos para obter unha visita demostrativa dos produtos) seguirán sendo deducibles sen límite.

En canto a agasallos publicitarios : bolígrafos, calendarios, axendas, chaveiros, lotería de Nadal… serán deducibles sempre que o seu importe non supere o 1% da facturación da entidade. Iso si, hai que ter en conta que este tipo de artigos deben ser serigrafiados co nome e/ou logotipo da empresa para que se entenda como un gasto de relacións públicas.

En que conta contable se rexistran as cestas de Nadal?

O procedemento correcto para contabilizar as cestas de Nadal é a conta 649 correspondente a outros gastos sociais . Son gastos de carácter social realizados pola empresa.

Pódese deducir o IVE das ceas de empresa e dos agasallos de Nadal?

O IVE destes gastos non será deducible, xa que segundo a Lei do Imposto sobre o Valor Engadido non se poderán deducir as taxas aboadas por bens ou servizos destinados a clientes, empregados ou terceiros,  excluídas mostras e obxectos gratuítos.publicidade de pouco valor e bens. destinados exclusivamente a ser entregados ou cedidos para o seu uso, directamente ou mediante transformación, a título oneroso,  que, nun momento posterior á súa adquisición, fosen destinados ao servizo de clientes, empregados ou terceiros.

Os agasallos publicitarios entregados a clientes e provedores , para os efectos da dedución do IVE, deberán levar de forma visible e indeleble o nome da empresa e considéranse de baixo valor cando o valor do que foi entregado ao mesmo destinatario nun ano natural non supere os euros. 200 .

Finalmente, o IVE dos lotes acabará sendo un custo superior para a empresa (xa que se soporta na adquisición de bens destinados ao uso privado do seu persoal). O 10% ou o 21% (segundo os produtos dos lotes) do total da factura suporá un custo superior para a empresa, podendo reclamalo Facenda se se desconta indebidamente.

Dende a nosa asesoría fiscal recomendamos estudar a fondo os Impostos que inflúen nas cestas e agasallos de Nadal das empresas para saber se é un gasto deducible ou non. Deste xeito, poderemos pagar os impostos de forma correcta e puntual, para evitar sancións ou inspeccións de Facenda .


0 comentarios

Deixa unha resposta

Marcador de posición do avatar

O teu enderezo electrónico non se publicará Os campos obrigatorios están marcados con *