Apróbase a Orde de Módulos para o ano 2025

Apróbase a Orde de Módulos para o ano 2025: redución do 5% sobre o rendemento neto dos módulos no IRPF; revisión de módulos de axuste ás reducións dos tipos impositivos do IVE; e redución do 25% no rendemento neto dos módulos para os afectados por DANA.

Na Orde do Módulo de 2025 mantense a mesma estrutura establecida pola Orde do Módulo de 2024 ( Orde HFP/1359/2023, do 19 de decembro, pola que se desenvolve o método de estimación obxectiva do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas para o ano 2024). e o réxime especial simplificado do Imposto sobre o Valor Engadido).

Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas: redución do 5% sobre o rendemento neto dos módulos

En relación co Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, o importe dos signos, índices ou módulos, así como as instrucións para a súa aplicación, mantéñense para o exercicio 2025, coas seguintes excepcións:

— tributación da «produción de mexillón en bateas», que pasa do anexo II ao anexo I; e

— eliminación da compensación do réxime especial do IVE da agricultura, gandería e pesca no cálculo da magnitude excluínte en función do volume de ingresos de todas as actividades agrarias, forestais e gandeiras.

Establécese unha redución do 5% sobre o rendemento neto dos módulos aplicable a todos os contribuíntes que determinen o rendemento neto da súa actividade económica de acordo co método de estimación obxectiva.

Imposto sobre o Valor Engadido: revisión de módulos de axuste aos tipos impositivos máis baixos

En relación co Imposto sobre o Valor Engadido, tanto os módulos como as instrucións para a súa aplicación mantéñense para o ano 2025, con respecto ao réxime especial simplificado en 2024; debe terse en conta como novidade:

— A inclusión do aceite de oliva entre os produtos esenciais con tributación a partir do 1 de xaneiro de 2025 e con carácter permanente, ao tipo reducido do 4 % ( artigo 2 do Real decreto lei 4/2024, do 26 de xuño, polo que se amplían determinadas medidas a abordar as consecuencias económicas e sociais derivadas dos conflitos en Ucraína e Oriente Medio e adopta medidas urxentes en materia fiscal, enerxética e social, fai necesario revisar o índice de taxa devengada polas operacións correntes da actividade de transformación, elaboración ou procesos de elaboración de produtos naturais para a obtención doutros produtos distintos dos anteriores, en relación cos aceites de oliva, segregando da dita actividade unha actividade específica para estes aceites.

— A disposición adicional cuarta modifica a Orde HFP/1359/2023, do 19 de decembro, de módulos, exercicio 2024, incorporando a revisión de determinados módulos co fin de actualizar o seu importe pola baixada dos tipos impositivos no artigo 20 do Real decreto. -Lei 8/2023, do 27 de decembro, pola que se adoptan medidas para facer fronte ás consecuencias económicas e sociais derivadas dos conflitos de Ucraína e Oriente. A continuación, así como para paliar os efectos da seca:

* A prórroga, dende o 1 de xaneiro de 2024 ata o 30 de xuño de 2024, da aplicación do tipo do IVE do 0% a determinados produtos alimenticios básicos (leite, ovos, queixos, froitas, hortalizas, legumes, tubérculos e cereais), e

* a aplicación do tipo do 5% ás entregas de aceites de oliva e sementes.

* a ampliación da aplicación do tipo do 0 % ata o 30 de setembro de 2024 aos produtos alimenticios básicos, incluído o aceite de oliva e a ampliación da aplicación do tipo do 5 % ás entregas de aceites de sementes.

* a aplicación do tipo do 2 % desde o 1 de outubro ata o 31 de decembro de 2024, para as operacións relacionadas con ditos bens, con excepción dos aceites de semente aos que se aplicaría o tipo reducido do 7,5 % durante este período.

En consecuencia, no anexo I da Orde engádese unha nova actividade para os aceites de oliva e aceites de semente, separándoa da actividade de transformación, elaboración ou procesos de elaboración de produtos naturais para a obtención doutros produtos distintos dos anteriores, nos que se previamente incluído.

A disposición adicional cuarta establece as normas para os suxeitos pasivos afectados pola modificación introducida para determinar a cota anual devengada polo réxime especial simplificado do IVE no ano 2024.

Redución do 25% no rendemento neto dos módulos para os afectados por DANA

A disposición adicional quinta incorpora, tanto para a determinación da renda neta de 2024 no IRPF dos contribuíntes que desenvolvan actividades económicas de acordo co método de estimación obxectiva, como para o cálculo da cota anual do IVE dos empresarios ou profesionais acollidos ao réxime especial simplificado no ano 2024, cando tales actividades se desenvolvan nos termos municipais afectados pola DANA que se produciron entre o 28 de outubro e o 4 de novembro de 2024 establecidos no Real Decreto-Lei. 6/2024, do 5 de novembro, da redución do 25 % do rendemento neto dos módulos e do importe das taxas devengadas polas operacións correntes correspondentes a tales actividades, aprobado polo Real decreto lei 7/2024, do 11 de novembro, polo que se adoptan medidas urxentes. adoptado para impulsar o Plan de resposta inmediata, reconstrución e relanzamento contra os danos causados ​​pola Depresión Illada en Altos Niveis (DANA), todo isto sen prexuízo da adopción doutras medidas que en relación co exercicio 2025 puidesen determinarse en futuras normativas.

Prazos de renuncia ou revogación do método de estimación obxectiva e do réxime especial simplificado

O prazo de renuncia ou revogación da súa renuncia ao método de estimación obxectiva para o ano 2025, para os contribuíntes do IRPF e do IVE que desenvolvan as actividades ás que sexa de aplicación, será do 1 de decembro ao 31 de decembro do ano 2024.

Tamén se entenderá producida a renuncia:

— cando se presente no prazo regulamentario a declaración do pagamento fraccionado do 1o. trimestre do ano natural do imposto sobre a renda das persoas físicas, ou declaración-liquidación do IVE, no que deberá producir efectos na forma establecida para o método de estimación directa, e réxime xeral, respectivamente; e

— no caso de inicio da actividade, cando o pagamento fraccionado do 1o se realice dentro do prazo regulamentario. trimestre de exercicio da actividade na forma establecida para o método de estimación directa, no IRPF; e a primeira declaración que o suxeito pasivo deberá presentar con posterioridade ao inicio da actividade de conformidade co réxime xeral do IVE.